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如何确定具体的审计范围?

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如何确定具体的审计范围?

发布日期:2016-07-27 作者: 来源:澳门皇家赌场

澳门皇家赌场的审计师应根据具体的审计任务确定具体的审计范围,以确保实现审计目标。南通代账公司


两个背景信息


收集对象研究审核应该审核计划的背景信息。


当审计对象是组的子公司?功能部门时,后台信息主要包括其组织结构。管理和管理情况、管理人员相关信息?定期财务报告、相关政策,法规和预算信息。


当审计对象是项目系统时,后台信息主要是指其项目、预算数据、合同及相关负责人员数据。


如果通过内部审计在前几年实施,应获取以前的审计档案,关注以前的审计和审计发现审计对象的态度建议。


三个?建立审核组并确定审核时间


不同的审计项目要求审计师具有不同的知识和技能。根据实际业务需要,审计部门应安排适当的审计人员,指定审计项目负责人,并对审计工作作出具体安排。


在建立审计小组的同时,应首先确定审计时间,包括审计开始的时间。现场工作时间、审核结束和提交审核报告的时间。


四个准备初步审计方案


审计计划是对审计目标?的范围和执行的特定过程的描述。审计完成后,审计计划是审计工作的记录。审计计划最初由审计负责人在计划的审计工作中制定,并在实际审计工作中根据需要进行修订和调整。


审计师还可以在审计过程中制定和完善审计计划,例如不完整的背景信息或进行突击检查。澳门皇家赌场


五?如何提交计划审核报告时间和对象


发出六份审核通知


审核前,审核员应通知审核实体审核时间、审核目标和范围,并要求被审核实体及时准备相关文件及其他信息,以告知需要协调的相关事项。


在授权进行突击审计的情况下,审计部门不得提前通知被审计单位。


以上是澳门皇家赌场的审计工作的准备阶段。准备工作完成后,审计工作进入现场工作阶段。

步骤3?审计调查


一场审核研讨会


审核开始前,审核员应与被审核单位的负责人,财务总监及其他相关人员举行审核研讨会。了解基础知识、解释审计的目标和范围,以及审计中需要提供的各种信息以及所需的协助范围。


两次实地考察


审核员应观察被审核实体、设备的操作位置和业务条件,并对被审核实体的业务活动有一定的情感理解。


三个研究文件


记录并记录被审计单位提供的文件以及实地考察期间,并审查研究。


四个准备初步调查说明


初步调查完成后,审计员应编制一份简要的初步调查规范,概述被审计单位的基本情况和初步调查的实施情况。

 

  步骤四、分析性程序及符合性测试

  一、分析性程序(比较、比率和趋势分析)

  审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动,用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。主要的分析、比较包括:实际与预算的比较;年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;

  审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况,应引起充分关注,从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查领域。

  二、描述和分析内部控制设计的恰当性

  审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下,对内部控制系统设计的恰当性进行评价。

  三、初步分析和评价内部控制执行的有效性

  1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。

  2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式,初步评价内部控制系统的执行情况。“穿行测试”是审计人员针对关键控制点,选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程)。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核,以测试真实性,了解经营活动的实际处理是否与预期一致。

  3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。

 

  4、分析重大风险领域,确定审计的范围及方法。

  通过对内部控制系统进行描述和测试后,审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节以及审计的点。

  步骤五、实质性测试及详细审查

  一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。

  二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等),进行审核、分析与研究,形成审计判断。一般应包括以下内容:

  1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。

  2、运用统计抽样,抽查会计记录,从凭证到账户。

  3、巡视库房,抽查清点库存药品、器材等账面存货,确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。澳门皇家赌场

  4、清查固定资产,确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。

  5、盘点现金,核对银行存款余额,确定账实核对情况。

  6、函证主要往来账户余额,选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序,确定往来结算的准确性。

  7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表,交叉核对并与系统核对一致。

  8、审核各类经济合同,对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。

  9、审查工程的预、决算资料,复算工程量,确定工程支出的合理性、准确性。

  10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。

  11、采用分析性复核程序,审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。

  12、检查涉税项目,确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定,是否按时、足额缴纳税款。

  13、审核费用的发生情况、审批手续,确定其真实性、合法性、合理性。

  14、其他审计程序

  内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查,收集适当的、有用的及相关的审计证据,并通过分析与评价形成审计发现,并提出适当的审计建议

  步骤六、审计发现和审计建议

  一、审计发现

  审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现,审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。

  二、审计建议

  审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议,以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。

  步骤七、审计报告

  一、审计复核与监督

  审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核,并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。

  二、整理审计工作底稿及相关资料,编写意见交换稿

  1、外勤工作中,审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号,以便查阅。

  2、召开退出会议前,审计项目负责人应编写详细的意见交换稿,也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序,并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。

  三、与被审计单位交换意见

  与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。

  一、重大问题主要是指,在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下,需要被审计单位马上采取相关的措施。澳门皇家赌场的审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响,确定沟通的对象,并报集团总裁批准。

  二、召开退出会议,就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。

  外勤工作结束前,审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议,就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见,并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见,可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档,以便查阅、分析。

  四、编制正式的审计报告

  外勤工作结束后,审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果,正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论,并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法,也可根据需要包括在审计报告中。

  五、审核并报送审计报告

  审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核,确认后正式报送给集团总裁及审计委员会,并对审计结果进行简要的口头汇报。审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。

  步骤八、后续审计

  在出具了正式的审计报告后,审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总裁对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后,由审计人员对被审计单位实施后续审计,确定审计中发现的问题是否得了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得了集团总裁或董事会的批准。审计人员应对相关的风险进行评价,并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总裁及审计委员会。

  步骤九、审计评价

  审计评价是指审计部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。

  审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及审计部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后,审计部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价,审计部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议。

  步骤十、审计档案

  完成以上九个步骤后,南通代账公司的审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号,形成内部审计档案,并由审计部负责保管。


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关键词:审计范围,审计方案,审计师

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